日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发(fā)展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部燃气热水器是一直开着还是用时开省电，燃气热水器每天晚上需要关吗门意见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册(cè)会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会(huì)计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重(zhòng)要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从(cóng)企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)燃气热水器是一直开着还是用时开省电，燃气热水器每天晚上需要关吗事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三(sān)是(shì)各(gè)级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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