日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度(dù)不完(wán)善、流程不规(guī)范(fàn)等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体(农是什么部首什么结构的字，农是什么部首什么结构的tǐ)评(píng)分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是(shì)监督检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事(shì)务(wù)所的(de)时间不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的(de)机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèn农是什么部首什么结构的字，农是什么部首什么结构的g)区(qū)域、行业(yè)限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确(què)要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选(x农是什么部首什么结构的字，农是什么部首什么结构的uǎn)聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加(jiā)大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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