日前(qián)，财(cái)政部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会(huì)计(jì)部有关负责人(rén)就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题(tí)，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间(jiān)的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于(yú)进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用(yòng)的分值权(quán)重、具(jù)体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至(zhì)少应当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确(què)，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开西安市城六区是哪几个选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确(què)要求企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变更会计师(shī)事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计(jì)师事务(wù)所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意(yì)识(shí)，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ西安市城六区是哪几个)要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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