日(rì)前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规(guī)范的(de)流程、科学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不(bù)足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财(cái)彩礼可以转账吗，彩礼一般用什么方式给女方政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提(tí)议启动(dòng)选聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体彩礼可以转账吗，彩礼一般用什么方式给女方(tǐ)评分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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