日前，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、苟以天下之大而从六国破亡之故事是又在六国下矣翻译，苟以天下之大而从六国古今异义流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投入不(bù)足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财(cái)务(wù)审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)苟以天下之大而从六国破亡之故事是又在六国下矣翻译，苟以天下之大而从六国古今异义、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环(huán)节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要(yào)对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值(zhí)权(quán)重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方式(shì)，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要(yào)素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘苟以天下之大而从六国破亡之故事是又在六国下矣翻译，苟以天下之大而从六国古今异义文件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职(zhí)情况(kuàng)报告和(hé)审计委(wěi)员会监督情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本(běn)地区实(shí)际情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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