日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流(liú)程、科学(xué)的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流(liú)程不(bù)规(guī)范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体重kg是公斤还是斤，体重50kg是多少斤体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国境(jì体重kg是公斤还是斤，体重50kg是多少斤ng)内(nèi)依法成立的(de)所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和(hé)评分标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要(yào)求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会计(jì)体重kg是公斤还是斤，体重50kg是多少斤师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作。

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