日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进(jìn)注册会计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行业的(de)公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四(sì)方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时(shí)间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(sh苏州园区三中又叫什么是四星高中，苏州园区三中又叫什么名字ì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况(kuàng)报(bào)告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国(guó)办(bàn苏州园区三中又叫什么是四星高中，苏州园区三中又叫什么名字)发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完(wán)善工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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