日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流(l戊申年是哪一年iú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会(huì)计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng戊申年是哪一年)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事(shì)务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向董事会(huì)提(tí)交会计(jì)师事务所履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事(sh戊申年是哪一年ì)后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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