日前，财(cái)政(zhèng)部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023劳心者治人劳力者治于人这句话的意思是什么，劳心者治人 劳力者治于人是什么意思〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足(zú)，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审计(jì)委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后，我们(men)即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行了(le)认真(zhēn)梳(shū)理，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的(de)企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选劳心者治人劳力者治于人这句话的意思是什么，劳心者治人 劳力者治于人是什么意思聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备(bèi)、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注劳心者治人劳力者治于人这句话的意思是什么，劳心者治人 劳力者治于人是什么意思(zhù)册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中(zhōng)国境内依(yī)法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委员(yuán)会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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