日前(qián)，财政部会计司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答冲是什么意思网络用语，冲是什么意思污：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对(duì)性(xìng)的调查研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意冲是什么意思网络用语，冲是什么意思污见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平(píng)均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确(què)有需(xū)要(yào)的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工冲是什么意思网络用语，冲是什么意思污(gōng)作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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