日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们(men)对所汴州是现在的什么地方，汴州是指今天的什么城市(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事项进行规(guī)定(dìng)。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公(gōng)开汴州是现在的什么地方，汴州是指今天的什么城市选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素(sù)和具(jù)体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事(shì)务所和(hé)审(shěn)计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审(shěn)计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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