日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院国资(zī)中国为什么叫兔子国委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)的(de)公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的(de)企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业(yè)当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根中国为什么叫兔子国(gēn)据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务(wù)所承(chéng)接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业(yè)不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务(wù)所履职情(qíng)况报告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计师(shī)事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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