日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确(què)具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于(yú)项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成(chéng)本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号(hào)文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立(lì)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分(fēn)值权重应不高于(y一般一个家庭一个月用多少吨水，一吨水多少钱ú)15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制，各(gè)类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师(shī)事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更(gèng)会(huì)计(jì)师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可一般一个家庭一个月用多少吨水，一吨水多少钱结合本地区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实(shí)做好事(shì)中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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