日前，财政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的(de)合法权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位(wèi)意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复耳根全部小说的阅读顺序是什么，耳根小说阅读顺序关系研(yán)讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务(wù)不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是(shì)平(píng)等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定耳根全部小说的阅读顺序是什么，耳根小说阅读顺序关系的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务(wù)所履职情况报(bào)告和审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报(bào)告等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结(jié)合本地(dì)区(qū)实际情况进一(yī)步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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