日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审(shě过渡句在文章中起什么作用，过渡句在文中起什么作用,有什么好处24px;'>过渡句在文章中起什么作用，过渡句在文中起什么作用,有什么好处n)计委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定(dìng)印发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意(yì)见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内(nèi)依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内部(bù)控制制(zhì)度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情况报告(gào)和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更(gèng)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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